出口退税是国际贸易中常用的税收措施，是鼓励各国公平竞争出口货物。那么出口退税有哪些注意事项呢？  

　　逾期申报问题

　　具体来说，是指纳税人因逾期申报而无法办理出口退税。

　　建议：出口企业在办理出口退税时，应特别注意申报程序和时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限：

　　第一，“30天”。外贸企业购买出口货物后，应及时向供应商索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税控增值税发票，必须在发票之日起30天内办理认证手续。

　　二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起3个月内办理免税申报手续。

　　第三，“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内向当地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

　　第四，“三个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写错误的，可以按照有关规定补发或者变更的，出口企业可以在申报期内向退税部门申请延期出口货物退税（免税）税申报，经批准后可以延期3个月。  

　　申请材料不完整

　　这类问题在特殊业务的退税申报中很常见。根据关于国家税务总局发布的》〈出口货物劳务增值税和消费税管理措施〉公告(国家税务总局公告2012年第24号)、关于国家税务总局〈出口货物劳务增值税和消费税管理措施〉对于不同类型的出口业务，纳税人应提供不同的申报材料，如有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)等。例如，中标机电、对外承包、出口到保税区、代理出口等业务有不同的要求。然而，由于出口业务较少，一些纳税人忽视了政策中对特殊业务的申报要求，导致申报材料不完整，不被税务机关接受。

　　建议：税务人员应加强对出口退税政策的研究，特别是国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告、国家税务总局2013年第65号公告。在开展业务之前，我们必须认真了解公告对申报材料的要求，在业务发展过程中，注意及时收集出口退税申报提交的文件，避免因申报材料不完整而申报不成功。  

　　输入申报数据是错误的

　　据统计，大约一半的纳税人申报材料是由于纳税人输入数据错误造成的，常见错误包括：发票金额错误、报关单离岸价格错误、商品代码错误。有些企业甚至在税务机关通知后反复犯同样的错误，这在很大程度上影响了出口企业的退税速度。

　　建议：出口企业应注意申报数据的输入质量。有条件的企业可以设立专门岗位审核申报数据，提高数据质量。  

　　忽视前期管理，导致“退税周期”长

　　在税务服务厅的日常工作中，经常会遇到一些纳税人在无法顺利申报退税时不耐烦，反映出“退税周期长”。大数据分析发现，事实上，在企业的整个退税过程中，税务机关花费的时间比例很小。

　　建议：出口企业应重视出口退税申报的早期管理，建立完整的出口退税周期监测体系。从货物出口开始，加强各种原始文件的收集和流通管理。例如，业务部门组织货物报关出口后，应及时通知财务部门在海关系统中收集报关单数据信息；财务部门还应督促业务部门及时向国内供应商索取增值税专用发票，取得发票后及时认证，有效缩短“退税周期”。  

　　列出不能申请出口退税的情况

　　1、出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、外汇结算或退税风险的，即出口货物的质量问题不承担外部索赔责任（合同中约定的质量责任承担人除外）;不承担未按期结汇导致不能核销的责任(合同中约定结汇责任承担者除外);因申报出口退税材料、文件等问题不承担退税责任。

　　2、出口企业以自营的名义出口，其出口业务本质上由企业及其投资企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者和其他个人）以出口企业的名义完成。

　　3、出口货物在海关验放后，出口企业本人或委托货运代理承运人修改货物的名称和规格（其他运输方式以承运人交付给发货人的运输文件为准），导致出口货物报关单与海运提单的相关内容不一致。

　　4、出口企业应当将空白出口货物报关单、出口汇款核销单等出口退税（免税）证明提交给其他单位或者个人，除签订委托合同的货运代理公司、报关行或者外国进口商指定的货运代理公司（提供合同约定或者其他有关证明）以外。

　　5、出口企业以自营名义出口同一批货物，不仅签订购买合同，还签订代理出口合同（或协议）。

　　6、出口企业未实质性参与出口经营活动，接受并从事中介介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口。

　　7、其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。  

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